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        首頁>台湾代理記帳>2016年中秋節收到的購物卡,禮品卡,公司如何做帳?

        2016年中秋節收到的購物卡,禮品卡,公司如何做帳?

        台湾註冊公司        

                 雙節來臨,收福利,享假期;我們財務開始苦逼的處理稅務帳務了。有發現金的,有發購物卡的,有送禮品的,有組織旅遊的,怎麼處理最省力又合理呢?資深稅務專家來問您答疑解惑!

                A企業財務主管問:單位為職工發放購物卡,是否需要扣繳個人所得稅?

                專家答:為員工發放購物卡屬於「其他形式的經濟利益」且不屬於免稅的福利費範圍。應按規定合併員工的工資、薪金所得並且扣繳員工的個人所得稅。

                政策依據:

                《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條關於工資薪金所得的界定,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。第十條個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

                第四條下列各項個人所得,免納個人所得稅:

                一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;

                二、國債和國家發行的金融債券利息;

                三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

                四、福利費、撫恤金、救濟金;

                第十四條稅法第四條第四項所說的福利費,是指根據國家有關規定,從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費;所說的救濟金,是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

                B企業財務經理問:向員工、客戶、離退休人員中秋節發放、贈送實物,需要扣繳個稅嗎?

                 專家答:根據對象不同,在稅務處理上是有區別的:

                一、實物發員工按「工資薪金所得」扣繳個稅

                《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規定了個人取得的所得的工資、薪金範圍,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。同時該條例第十條規定,個人所得的形式,包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

                因此,企業向員工發實物,應按職工獲得非貨幣性福利的金額併入發放當月職工個人的「工資薪金」收入中計算扣繳個人所得稅。

                二、實物發離退休人員按「工資薪金所得」扣繳個稅

                《國家稅務總局關於離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼徵收個人所得稅的批複》(國稅函〔2008〕723號)規定,離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬於《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定,離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,應在減除費用扣除標準后,按「工資、薪金所得」應稅項目繳納個人所得稅。

                因此,企業向離退休人員發放實物,在減除費用扣除標準后,按「工資、薪金所得」應稅項目,計算扣繳個人所得稅。

                三、實物送客戶需分客戶對象,區別對待

                1、送個人客戶,如屬於稅法規定的不繳情形,可以不扣個稅。《財政部、國家稅務總局關於企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第一條規定,企業在銷售商品(產品)和提供服務過程中向個人贈送禮品,屬於下列情形之一的,不徵收個人所得稅:

                (1)企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務;

                (2)企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予贈品,如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費,或者購話費贈手機等;

                (3)企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

                 2、送非客戶的其他個人,按「其他所得—偶然所得」,扣繳個稅。財稅[2011]50號第二條規定,企業向個人贈送禮品,屬於下列情形之一的,取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業代扣代繳:

                (1)企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照「其他所得」項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

                (2)企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照「其他所得」項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

                (3)企業對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照「偶然所得」項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。 同時該文件第三條規定,企業贈送的禮品是自產產品(服務)的,按該產品(服務)的市場銷售價格確定個人的應稅所得;是外購商品(服務)的,按該商品(服務)的實際購置價格確定個人的應稅所得。 因此,企業將實物贈送給非客戶的其他個人,需要按「其他所得—偶然所得」稅目,全額適用20%的稅率,計算扣繳個人所得稅。

                3、實物送單位客戶,不需要扣繳個人所得稅。

                綜上所述,根據個人所得稅法的規定原則,對於發給個人的福利,不論是現金還是實物,均應繳納個人所得稅。但目前對於集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利,原則上不徵收個人所得稅。

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