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        什麼是小規模納稅人

        作者:雁盪註冊公司        

        一、小規納稅人的認定

        1.小規模納稅人,通俗的說,就是不需要開增值稅發票,只是開普通發票的公司。

        小規模納稅人在滾動的或者說連續的12個月里,銷售額也即是開發票的總金額,貿易型企業不能超過80萬,服務型企業不能超過500萬,一旦超過這個金額,即會被稅務局的電腦里自動認定為一般納稅人,必須開增值稅發票。要非常非常注意奧: 是連續滾動的12個月里,而不是一年裡,切記切記。

        3.小規模納稅人是按發票總額(不含稅)來交稅,不是按差額來交稅,現在一般都是按3%,這個稅點來交稅,但物流,貨運企業是按6%這個稅點來交稅。

        根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定,小規模的認定標準

        1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,併兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應徵增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;「以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主」是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上。

        2.對上述規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。

        3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

        4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。 營改增后的小規模納稅人認定標準

        何為營改增小規模納稅人

        【國稅詳解】 所謂營改增小規模納稅人,即應稅服務的年應徵增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關政策規定,應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬於一般納稅人;非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶,應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規模納稅人納稅。

        如果某公司在台湾市營業稅改徵增值稅試點實施后,在連續不超過12個月的經營期內,累計應徵增值稅的不含稅銷售額超過500萬元后,應按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)規定的相關程序,及時辦理增值稅一般納稅人資格認定,按照一般計稅方法計算繳納增值稅。 超標小規模納稅人是指應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人。試點納稅人應稅服務年銷售額超過小規模納稅人標準的,應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。為了幫助小規模納稅人企業快速適應小企業會計準則與營改增帶來的變化,為企業創造效益,暢捷通會計家園舉行了一系列的關於一般規模納稅人的專家視頻講座。在講堂欄目中參加學習,財稅專家為小規模納稅人解讀當前政策。

        除國家稅務總局另有規定外,納稅人一經認定為一般納稅人以後,不得轉為小規模納稅人。

        增值稅對小規模納稅人採用簡易徵收辦法,對小規模納稅人適用的稅率稱為徵收率。 考慮到小規模納稅人經營規模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此實行按銷售額與徵收率計算應納稅額的建議辦法。自2009年1月1日起,小規模納稅人增值稅徵收率由過去的6%和4%一律調整為3%,不再設置工業和商業兩檔徵收率。徵收率的調整,由國務院決定。

        按簡易辦法徵收增值稅的納稅人,增值稅的徵收率為2%、3%、4%或6%。

        小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%徵收率徵收增值稅。只能夠開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

        應納稅額

        小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和徵收率計算應納稅額的簡易辦法,並不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算方式為:

        應納稅額=銷售額×徵收率

        由於小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時,一般只能開具普通發票,取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應納稅額時,必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額。

        小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務採用銷售額和應納稅額合併定價方法的,按下列公式計算銷售額:

        銷售額=含稅銷售額/(1+徵收率)[5]

        開具發票

        小規模納稅人一般只能開具普通發票,不可以開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務,購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時,稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。

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        小規模納稅人
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