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        首頁>>台湾代理記帳>>營業稅改徵增值稅差額扣除問題的處理

        營業稅改徵增值稅差額扣除問題的處理

        2015-07-01

        雁盪註冊        

                 1:本次營業稅改徵增值稅的具體範圍是哪些,且改徵增值稅後具體的稅率是多少?

                答:1.本次營業稅改徵增值稅的具體範圍是交通運輸業和部分現代服務業應稅服務,具體是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證諮詢服務。

                2.納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

                小規模納稅人提供應稅服務的徵收率為3%。

                一般納稅人提供應稅服務的徵收率:

                (一)提供有形動產租賃服務,稅率為17%.

                (二)提供交通運輸業服務,稅率為11%.

                (三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外),稅率為6%.

                2:營業稅改徵增值稅前允許差額扣除辦法繳納營業稅的應稅服務,營改增后是否仍然可以差額扣除?

                答:試點納稅人提供應稅服務,按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的,允許其以取得的全部價款和價外費用,扣除支付給非試點納稅人(指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人)價款后的餘額為銷售額。(即,原來按照營業稅差額扣除徵收營業稅的,營改增后,仍然差額扣除,只是範圍局限在非試點地區)

                試點納稅人中的小規模納稅人提供交通運輸業服務和國際貨物運輸代理服務,按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的,其支付給試點納稅人的價款,也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。(即:除了交通運輸業和國際貨物運輸代理服務以外的其他行業中的小規模納稅人,其支付給試點納稅人的價款不允許差額扣除,且進項也不能抵扣。)

                試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務,按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的,其支付給試點納稅人的價款,也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除;其支付給試點納稅人的價款,取得增值稅專用發票的,不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。(即:國際貨物運輸代理服務為一般納稅人的,收到的試點地區的非增值稅發票允許差額扣除,收取的增值稅專用發票則進項抵扣。除國際貨物運輸代理服務以外的其他服務,只有收到試點地區的除增值稅專用發票可進項抵扣外,其他發票則不允許差額扣除.)

                3:允許扣除的差額如何進行賬務處理?

                答:試點納稅人中的一般納稅人接受應稅服務時,按規定可以實行差額徵稅的,按照稅法規定允許扣減的增值稅額,借記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」等科目,按照實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記「主營業務成本」等科目,按照實際支付或應付的金額,貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。

                試點納稅人中的小規模納稅人接受應稅服務時,按規定可以實行差額徵稅的,按照稅法規定允許扣減的增值稅額,借記「應交稅費——應交增值稅」等科目,按照實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記「主營業務成本」等科目,按照實際支付或應付的金額,貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。

                銷售額。

                1.試點納稅人提供應稅服務,按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的,允許其以取得的全部價款和價外費用,扣除支付給非試點納稅人(指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人)價款后的餘額為銷售額。

        試點納稅人中的小規模納稅人提供交通運輸業服務和國際貨物運輸代理服務,按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的,其支付給試點納稅人的價款,也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

                試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務,按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的,其支付給試點納稅人的價款,也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除;其支付給試點納稅人的價款,取得增值稅專用發票的,不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

                允許扣除價款的項目,應當符合國家有關營業稅差額徵稅政策規定。

                一、一般納稅人差額徵稅的會計處理

                1.試點納稅人中的一般納稅人提供應稅服務,應在符合收入確認條件時,按照實際收到或應收的價款,借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目,按照稅法規定應交納的增值稅額,貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」等科目,按照確認的服務收入,貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。

                2.試點納稅人中的一般納稅人接受應稅服務時,按規定可以實行差額徵稅的,按照稅法規定允許扣減的增值稅額,借記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」等科目,按照實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記「主營業務成本」等科目,按照實際支付或應付的金額,貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。其他按照規定可以實行差額徵稅的,比照上述處理。

                二、小規模納稅人差額徵稅的會計處理

                1.試點納稅人中的小規模納稅人提供應稅服務,應在符合收入確認條件時,按照實際收到或應收的價款,借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目,按照稅法規定應交納的增值稅額,貸記「應交稅費——應交增值稅」等科目,按照確認的服務收入,貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。

                2.試點納稅人中的小規模納稅人接受應稅服務時,按規定可以實行差額徵稅的,按照稅法規定允許扣減的增值稅額,借記「應交稅費——應交增值稅」等科目,按照實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記「主營業務成本」等科目,按照實際支付或應付的金額,貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。其他按照規定可以實行差額徵稅的,比照上述處理。

                三、施行日期

                本通知自2012年1月1日起執行。財政部如對上述事項制發新的規定的,以財政部的規定為準。

        營業稅改增值稅
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                    雁盪台湾註冊公司

                    台湾雁盪企業登記代理有限公司成立於2003年,有著十餘年的註冊台湾公司的經驗,熟知一切工商註冊法規和稅收政策

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